Логотип организации
+7 ( 499 ) 999-43-23
+7 ( 495 ) 999-43-23
Задать вопрос

МО, г. Пушкино,
3-й Некрасовский проезд, д. 3 корп. 1

Схема проезда
Поиск

НДФЛ: новации 2018 года

22.12.2017


С 1 января 2018 года изменяется порядок исчисления НДФЛ, с материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заёмными средствами, уточнен порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на обучение, а также внесены другие точечные поправки (комментарий к Федеральным законам от 27.11.17 № 355-ФЗ, 333-ФЗ, 342-ФЗ, 346-ФЗ, 354-ФЗ)


Изменения в обложении материальной выгоды

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ НДФЛ облагается материальная выгода в виде экономии на процентах при использовании заёмных или кредитных средств, полученных от компаний или предпринимателей. С 1 января 2018 года вводятся условия, при соблюдении одного из которых, облагается такая материальная выгода. Таких условий два: 

cоответствующие заёмные или кредитные средства получены налогоплательщиком от компании или предпринимателя, которые признаны взаимозависимым лицом налогоплательщика, или с которыми налогоплательщик состоит в трудовых отношениях;

такая экономия фактически является материальной помощью или формой встречного исполнения компанией или предпринимателем обязательства перед налогоплательщиком, в том числе оплатой за поставленные налогоплательщиком товары, выполненные работы или оказанные услуги.

В свете новаций в пп. 3 п. 1 ст. 212 НК РФ с 27.11.17 не считается доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг, указанных в п. 25 ст. 217 НК РФ, в случае их приобретения при первичном размещении эмитентом. Данная поправка распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017.

Что это за бумаги? А это государственные казначейские обязательства, облигации и другие государственные ценные бумаги бывшего СССР, государств - участников Союзного государства и субъектов РФ, а также по облигации и ценные бумаги, выпущенные по решению представительных органов местного самоуправления. Напомним, что проценты по таким ценным бумагам не облагаются НДФЛ как раз на основании п. 25 ст. 217 НК РФ.


Расширен перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ

Согласно п. 11 ст. 217 НК РФ стипендии не облагаются НДФЛ. Но с 1 января 2018 года вносятся отдельные изменения. Во-первых, из списка получателей не облагаемых налогом стипендий исключены учащиеся, адьюнкты и докторанты, а добавились ассистенты-стажёры и слушатели подготовительных отделений. Во-вторых, законодатели привели данную норму в соответствии со требованиями Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации», заменив понятие «учреждения» на «образовательные организации». При этом из перечня организаций, выплачивающих стипендии, исключены научно-исследовательские учреждения. В-третьих, чтобы не облагались НДФЛ стипендии, учреждаемые федеральными государственными органами, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, они должны быть именными.

С 27.11.17 не облагаются НДФЛ суммы оплаты части первоначального взноса в счёт стоимости приобретаемого автомобиля, предоставленные за счёт средств федерального бюджета, при оформлении кредита на приобретение автомобиля в порядке, утверждаемом Правительством РФ. Об этом указано в новом п. 37.3 ст. 217 НК РФ, действие которого распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2017.

С 1 января 2018 года не будут облагаться НДФЛ доходы в виде возмещения за счёт средств компенсационного фонда, формируемого в соответствии с Федеральным законом от 29.07.17 № 218-ФЗ «О публично- правовой компании по защите прав граждан - участников долевого строительства при несостоятельности (банкротстве) застройщиков и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Так записано в новом п. 71 ст. 217 НК РФ.


Социальный вычет на обучение

До 1 января 2018 года возникали проблемы с получением социального налогового вычета по расходам на обучение, если такое обучение происходило у индивидуального предпринимателя. Между тем в соответствии с п. 20 ст. 2 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ «Об образовании в Российской Федерации» по общему правилу к организациям, ведущим образовательную деятельность, приравниваются предприниматели, ведущие образовательную деятельность. На этом основании ФНС и Минфин России давали разъяснения, что и по расходам на обучение у индивидуального предпринимателя налогоплательщик вправе получить социальный вычет. Например, такие разъяснения приведены в письмах ФНС России от 18.11.2015 № БС-4-11/20124@ и Минфина России от 07.05.2015 № 03-04-05/26529).

С нового года эта проблема устранена. В соответствии с новой редакцией пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по расходам на обучение предоставляется при наличии у организации, осуществляющей образовательную деятельность, индивидуального предпринимателя, (за исключением случаев осуществления им образовательной деятельности непосредственно), лицензии на образовательную деятельность или при наличии у иностранной компании документа, подтверждающего статус организации, ведущей образовательную деятельность, или при условии, что в ЕГРИП содержатся сведения о ведении образовательной деятельности предпринимателем, осуществляющим образовательную деятельность непосредственно, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.


Уточнена дата фактического получения дохода

С 27.11.17 в пп. 5 п. 1 ст. 223 НК РФ уточнено, что для целей исчисления НДФЛ датой получения дохода в виде списания безнадёжного долга с баланса компании является дата списания, при условии, что эта компания является взаимозависимой по отношению к налогоплательщику.


Кто сдаёт отчётность

С 1 января 2018 года в новом п. 5 ст. 230 НК РФ будет установлено, кто будет отчитываться по НДФЛ, если реорганизованная компания до момента своего «исчезновения» не успела это сделать. Представлять формы 2-НДФЛ и 6-НДФЛ придётся правопреемнику или правопреемникам. Документы нужно будет сдать в налоговую инспекцию по месту их учёта. Если правопреемников несколько, то вопрос, кто именно займётся указанными вопросами, нужно отразить в передаточном акте или разделительном балансе.


НДФЛ с «азартных» и «лотерейных» выигрышей по-новому

Законодатели решительно «ударили по пороку» - букмекерам, тотализаторам и их клиентуре. (А заодно и по тем, кто получает выигрыши в лотерею). В ст. 214.7 НК РФ с 1 января 2018 года внесены серьёзные изменения.

Для начала отметим, что законодатели «внезапно» обнаружили, что подавляющее большинство игроков не ходят в букмекерские конторы, а делают ставки по Интернету. И в ст. 214.7 НК РФ появилось понятие «интерактивной» ставки.

С нового года налоговая база по доходам, равным или превышающим 15 000 рублей, в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, определяется налоговым агентом путем уменьшения суммы выигрыша, полученного при наступлении результата азартной игры, на сумму ставки или интерактивной ставки, служащих условием участия в азартной игре. При этом налог нужно исчислять по каждой сумме выигрыша. Аналогичное требование выдвинуто и к организаторам лотерей.

Налог с выигрышей в размере до 15 000 рублей должны уплачивать сами игроки — пп. 5 п. 1 ст. 228 НК РФ. При этом суммы выигрышей в размере до 4000 рублей за налоговый период НДФЛ облагаться не будут — п. 28 ст. 217 НК РФ.

Однако законодатели уточнили, что к суммам выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей, нельзя будет применить налоговые вычеты, предусмотренные в ст. ст. 218 — 221 НК РФ.


Источник: https://www.nalog-forum.ru